（國資辦發(fā)〔１９９７〕５８號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理局，解放軍國有資產(chǎn)管理局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國有資產(chǎn)管理局：
為了貫徹《國務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題補(bǔ)充通知》（國發(fā)〔１９９７〕１０號），做好國有企業(yè)破產(chǎn)試點過程中的資產(chǎn)評估工作，切實維護(hù)國有企業(yè)所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院９１號令）和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，制定了《在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定》?，F(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并將在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給我們。
１９９７年１１月１０日
在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定
為規(guī)范國有企業(yè)破產(chǎn)試點過程中的資產(chǎn)評估工作，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院９１號令）和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，現(xiàn)就試點城市國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題作如下規(guī)定：
一、破產(chǎn)企業(yè)的評估程序和范圍。
經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入破產(chǎn)程序的國有企業(yè)，應(yīng)在法院受理企業(yè)破產(chǎn)申請之后，由清算組報國有資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)評估立項，獲得批復(fù)后委托國家國有資產(chǎn)管理局認(rèn)證的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行評估，整體資產(chǎn)評估結(jié)果經(jīng)清算組審核后報國有資產(chǎn)管理部門驗證確認(rèn)。
二、破產(chǎn)企業(yè)評估方法及原則。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估，一般應(yīng)采用清算價格法。在評估過程中應(yīng)堅持客觀公正的原則。
三、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日及評估結(jié)果有效期。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日以人民法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)。資產(chǎn)評估結(jié)果有效期自評估基準(zhǔn)日起不超過６個月。在此期間經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的整體資產(chǎn)評估結(jié)果，作為確定企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)處置底價的依據(jù)。
四、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估若干重要問題的處理原則：
１．流動資產(chǎn)。
（１）應(yīng)收帳款。對于破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款，應(yīng)在逐筆調(diào)查取證核實的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，對有確證可以收回的款項進(jìn)行評估作價；對不能取得確證是否收回的款項，可以將其轉(zhuǎn)入“待處理資產(chǎn)”，由破產(chǎn)企業(yè)清算組和債權(quán)人會議決定其具體處置方式；對有確證不能收回的款項及符合現(xiàn)行會計制度可以做壞帳損失的應(yīng)收帳款，可作壞帳處理。
（２）存貨。對破產(chǎn)企業(yè)的存貨應(yīng)在帳帳核實的基礎(chǔ)上進(jìn)行實物盤點，盤點存貨金額應(yīng)達(dá)全部金額８０％以上。對于性能落后、質(zhì)量存在問題的（如變質(zhì)、嚴(yán)重毀損）或帳實不符的存貨，應(yīng)在評估報告中予以披露。屬于性能和質(zhì)量問題的，按同類產(chǎn)品市價折價評估；對已經(jīng)變質(zhì)、嚴(yán)重?fù)p毀的，有殘值的按清理的變現(xiàn)凈值（殘值的變現(xiàn)值減去清理該殘值所支付的清理費用）進(jìn)行評估，殘值的變現(xiàn)值不足支付清理費用的，評估值為零。
２．待攤費用和遞延資產(chǎn)。
對于破產(chǎn)企業(yè)待攤費用和遞延資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行列表披露，對于屬于資本性費用支出和財務(wù)費用性支出以及其他應(yīng)予核銷的費用支出也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)披露，并說明評估的依據(jù)。
３．長期投資。
破產(chǎn)企業(yè)長期投資的評估，應(yīng)在核實投資額及投資對象經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，按照《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》中規(guī)定的評估方法進(jìn)行評估，將其投資額、投資時間、投資對象、投資股權(quán)所占比例、評估值列表披露，并說明評估的依據(jù)。
４．機(jī)器設(shè)備。
破產(chǎn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的評估，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟衷O(shè)備市場的市場價評估；沒有二手設(shè)備市場，或者市場中不能找到類似功能的自制和專用設(shè)備，應(yīng)以重置價為基點，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
５．房屋建筑物及在建工程。
破產(chǎn)企業(yè)房屋建筑物、在建工程的評估，應(yīng)在充分調(diào)查了解當(dāng)?shù)亟ㄖ袌龅幕A(chǔ)上，以現(xiàn)行市場價為評估基點，沒有現(xiàn)行市場價的以重置成本為評估基點，考慮其快速變現(xiàn)的需要，以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，房地產(chǎn)市場交易的活躍程度，評估物的變現(xiàn)能力等，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
６．無形資產(chǎn)。
（１）土地使用權(quán)。對破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)應(yīng)結(jié)合城市規(guī)劃，按照最優(yōu)使用原則進(jìn)行評估。評估應(yīng)以當(dāng)?shù)赝恋厥袌鰞r做為評估作價的基點?？紤]其快速變現(xiàn)的需要，和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)育程度，以及交易情況估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。
破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)屬于行政無償劃撥沒有辦理出讓手續(xù)和繳納土地出讓金的，應(yīng)予以說明，并將其應(yīng)補(bǔ)交的出讓金數(shù)額單獨列示。
（２）可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）。對破產(chǎn)企業(yè)中可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外），評估機(jī)構(gòu)應(yīng)逐項核查，并對其中有轉(zhuǎn)讓價值的進(jìn)行評估，評估方法可參照以上對土地使用權(quán)的評估處置辦法，對其中沒有轉(zhuǎn)讓價值的，評估機(jī)構(gòu)要說明原因，并在評估報告中予以披露。對于涉及國家機(jī)密不適于市場轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)報破產(chǎn)企業(yè)清算組，由清算組商有關(guān)部門進(jìn)行處置，處置結(jié)果在不違反國家保密規(guī)定的前提下可在評估報告中適當(dāng)披露。
（３）不可確指無形資產(chǎn)。鑒于破產(chǎn)企業(yè)通常情況下經(jīng)營效益差、資產(chǎn)負(fù)債率高的現(xiàn)實，對其不可確指無形資產(chǎn)－－商譽(yù)的評估以零值計算。
７．非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估。
對于非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔１９９４〕５９號）的規(guī)定，凡不納入破產(chǎn)財產(chǎn)評估范圍的，應(yīng)在評估報告中予以披露并說明依據(jù)，對于納入破產(chǎn)范圍的非經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)按上述評估方法進(jìn)行評估。
８．抵押資產(chǎn)。
破產(chǎn)企業(yè)作為抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，抵押財產(chǎn)計入破產(chǎn)財產(chǎn)，并按破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)相同的評估原則進(jìn)行評估；債權(quán)人不放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，也應(yīng)對其進(jìn)行評估，并將其評估依據(jù)和結(jié)論單獨列示，對于抵押資產(chǎn)評估值超過抵押債權(quán)的部分需匯入破產(chǎn)財產(chǎn)評估值中。
五、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項和確認(rèn)。
１．對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項和評估結(jié)果的確認(rèn)，原則上按企業(yè)隸屬關(guān)系報同級國有資產(chǎn)管理部門辦理。但對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在１億元以上的地方企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估立項和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的確認(rèn)。確認(rèn)后，將有關(guān)資產(chǎn)評估報告和確認(rèn)書報國家國有資產(chǎn)管理局備案。對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在５億元以上的地方企業(yè)，應(yīng)由省級國資部門辦理資產(chǎn)評估立項和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的初審，經(jīng)省級國資部門審核同意后，報國家國有資產(chǎn)管理局確認(rèn)。在特殊情況下，國家國有資產(chǎn)管理局直接辦理地方破產(chǎn)企業(yè)的評估立項和評估結(jié)果的確認(rèn)。
２．各級國有資產(chǎn)管理部門在辦理破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估立項和確認(rèn)工作中，一定要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對發(fā)現(xiàn)有不符合評估要求的評估結(jié)果，必須要求評估機(jī)構(gòu)重新評估和修改，但不得利用確認(rèn)權(quán)，任意調(diào)高或壓低資產(chǎn)評估的結(jié)果，更不能出現(xiàn)資產(chǎn)評估結(jié)果與確認(rèn)結(jié)果不一致的現(xiàn)象。
六、企業(yè)破產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)。
１．權(quán)利。
（１）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)要求破產(chǎn)方或清算組提供真實和詳細(xì)的財務(wù)資料和有關(guān)原始憑證；為實地勘查破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)提供必要的便利條件。
（２）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)獨立執(zhí)業(yè)，不受政府和其他行政部門的干預(yù)。
（３）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估實行有償服務(wù)，收費標(biāo)準(zhǔn)按國家物價局和國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合下發(fā)的《資產(chǎn)評估收費管理暫行辦法》（價費字〔１９９２〕６２５號）的規(guī)定執(zhí)行。
２．義務(wù)。
（１）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在評估中應(yīng)恪守客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不受行政機(jī)關(guān)及有關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，如實反映破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)價值，切實維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。
（２）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向清算組和債權(quán)人會議報告其評估的結(jié)論和依據(jù)，有責(zé)任回答清算組和債權(quán)人會議提出的評估質(zhì)詢。
（３）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任對納入破產(chǎn)范圍的全部資產(chǎn)（含抵押資產(chǎn)）和相關(guān)債務(wù)進(jìn)行評估。
（４）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向評估結(jié)果的確認(rèn)機(jī)關(guān)報告其評估的過程、依據(jù)和結(jié)論。